IRS Audits – Don’t Ignore; Hire an Attorney

IRS 审计可能会让人感到压力和不知所措。纳税申报表是随机或出于某种原因选择进行审计的。原因可能是相关审计,例如正在审计的业务合作伙伴或相关业务,或者是可怕的“危险信号”之一。要记住的重要一点是不要忽视审计通知,并确保您身边有一位优秀的专业人员。 一旦您的报税表被选中进行审计,您就必须与 IRS 沟通。有时,客户认为,如果他们只是同意 IRS 并且不为自己辩护,问题就会消失——恰恰相反。如果您不与 IRS 沟通,即使是请求额外时间提供所要求的信息这样简单,IRS 也会进行评估,这对您不利。 IRS 可以拒绝支付这些费用,也可以评估您的报税表的额外收入,并向您发送包含罚款和利息的账单。此外,如果您没有回应,美国国税局可以开放其他年份进行审计。这意味着即使您同意第一次评估,美国国税局也不太可能离开,并且可能会回来进行更多评估。 客户也可能认为聘请律师可能会使他们看起来有罪。这是另一个误解。在审计过程的早期聘请律师可能有助于限制被审计的年数,可以帮助缩小被审计的项目范围,并可以帮助保持与 IRS 的沟通渠道畅通。通常,律师可以在没有您的情况下进行大部分(如果不是全部)IRS 会议和讨论,并使您置身于流程之外。最后,与让您看起来有罪的想法相反,我们发现 IRS 审计员更喜欢与律师合作,因为信息以更简洁和完整的方式提供,并且流程更顺畅、更高效。 您可以在审计过程中的任何时候聘请律师,从第一次通知到上诉和税务法庭。不过,越早越好。如果您有一个好的报税员,可能可以处理基本审计,但通常建议聘请律师。 IRS 审计可能令人生畏,但 Hone Maxwell, LLP 的律师会在这里帮助指导您完成整个过程。

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California Residency; Are you here or not?

与美国国税局类似,加利福尼亚州居民无论其来源如何,都要对其全球收入征税。但是,加利福尼亚州的非居民仅对其来自加利福尼亚州的收入征税(这可能是一个棘手的计算)。半年制居民对在加利福尼亚州居住期间赚取的所有收入以及所有来自加利福尼亚州的收入征税。由于存在这些重大差异,了解您如何成为加州居民非常重要。 根据加州法律,居民是: 非临时或临时目的而在加利福尼亚州的每个人;和 居住在加利福尼亚州的每个人,出于临时或过渡目的在该州之外 此外,任何身为加利福尼亚州居民的个人,即使暂时不在加利福尼亚州,仍然是居民。非居民是指不受上述法律约束的所有人。 当不清楚某人的住所是在加利福尼亚州还是其他州时,就会出现问题。加利福尼亚州通过查看一个人的住所来确定一个人是居民还是处于临时或过渡状态。住所是一个人最定居的地方,有永久的联系,以及他们打算返回的地方。一个人只能有一个住所。一个人是否有住所或他们的存在是暂时的还是暂时的,这个问题是基于事实和情况的。特许经营税委员会 (FTB) 会考虑许多因素来确定居民身份,例如:与朋友/家人的联系、专业协会、投票登记、驾照、拥有的财产、雇主、水电费、银行账户、儿童学校和任何其他因素这可能表明一个人曾经/现在在加利福尼亚。此外,有一种假设是,如果一个人在加利福尼亚州呆了九个月以上,那么他们将被推定为居民。反之则不然。纳税人不能声称他们的居住时间少于九个月,因此不是居民,但可以通过事实证明。 此外,由于 COVID 和人们能够远程办公,许多纳税人搬到了加利福尼亚。有些人震惊地得知他们现在需要缴纳加州税,而其他没有在加州报税的人很快就会收到 FTB 的消息。 FTB 有一种方法可以根据收入来源、房地产记录或其他方法找到可能需要在加利福尼亚报告收入的纳税人。 成为加州居民可能会带来非常沉重的税收负担。因此,无论何时在加利福尼亚度过时光或从加利福尼亚来源赚钱,纳税人有适当的计划和建议是非常重要的。

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IRS Audits and “Red Flags”

作为税务律师,我们被问到的最常见问题之一是是否有人会接受审计。虽然这是一个不可能回答的问题,但有一些“危险信号”会使审计更有可能。其中一些是您想要避免的情况,因为这也意味着您的回报可能不正确。但是,即使您有这些情况之一,如果您的回报是正确的,您也不应该害怕审计。 审计的一些常见“危险信号”: 不报税 索赔房地产损失通常只允许房地产专业人士 未能报告您的所有收入 未能报告赌博奖金 高附表 C 业务费用/微利 报告收入和支出时使用整数 申请高额家庭办公室扣除额 要求高额慈善捐款 未申报外国银行账户或资产 申领在另一次申报中也申领的受抚养人 IRS 从第三方接收报告,例如您的雇主报告 W-2 或您的银行报告兴趣。此外,美国国税局会收到有关费用的信息,例如每年支付的抵押贷款利息。如您所见,其中许多项目都涉及 IRS 存档的信息,而计算机很容易发现这些信息不匹配。美国国税局将使用的另一个常用工具是现金分析。这是他们查看报告收入并将其与您的实际生活费用进行比较的地方,以查看您是否可能少报了收入。 如前所述,提交和申报高额业务费用、高额慈善扣除额或高额家庭办公室扣除额可能会触发审计,但如果数字准确,只要您保持良好的记录,您就不必担心会受到 IRS 的质疑。但是,如果这些费用是比实际数字更“估计”的整数,那么请考虑修改您的回报以申报真实的费用项目。在退货时纠正错误通常比简单地等待 IRS 发现错误并开始提问要好。

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加州避免州税减免$10,000美元上限的新规定

2017 年《减税和就业法案》将州及地方税的个人分项扣除额限制在 $10,000,这显着减少了大多数加州人最大的扣除额之一。纽森州长最近签署了加州议会第 150 号法案,该法案为个人州和地方税收减免的 $10,000美元联邦上限提供了解决办法。新通过的法案将财政透明实体所有者扣除超过 $10,000美元的州和地方税。 该规则允许财政透明实体选择以公司为征收个体,征收其在2021 年 1 月 1 日当天到 2026 年 1 月 1 日之前产生的净收入税费。这允许财政透明实体的所有者扣除超过 $10,000上限的州所得税,因为所得税将在公司层面支付,而不是在有扣除上限的个人合伙人层面支付。由于透明收入仍将在个人报税表上,因此实体支付的税款将获得抵免。选择性税按每合格所有者的按比例份额或财政透明实体净收入的分配份额的 9.3%计算。 由于尚不清楚如何在纳税申报表上填写,因此仍有许多细节有待解决。此外,对于谁可以使用该法律也有一些约束和限制。但是,它确实提供了一些明显的规划机会。首先,如果分析是为了将 9.3% 的税率和信用与标准税进行比较,这可能对拥有财政透明实体的加州居民有所帮助。其次,就目前而言,新法律不适用于拥有单一成员有限责任公司/非独立实体或独资企业/附表 C

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GILTI:消除免税期及和NOL的使用

GILTI(全球无形资产低税所得)于 2018 年生效。GILTI 的目的是不允许对离岸无形收益递延纳税。然而,正如我们多次详述的那样,一个寻求对计算中没有无形收入的无形收入征税的公式会导致许多问题。近期,随着GILTI实际应用的全面铺开,客户们遇到了更多的问题。   净经营亏损   外国公司有时会出现净经营亏损。一个企业出现亏损的原因有很多,可能是因为创业公司或科技公司的业务性质,也可能是基于税收筹划。问题是 GILTI 是逐年计算的。 如果外国公司在当年有收入,但结转亏损抵消了收入,则它不会有任何当期应税收入。尽管如此,对于年度 GILTI 的计算,由于未考虑先前的损失,因此将有正收入。此外,由于没有应税收入,因此在本国无需缴纳税款。如果没有在本国缴纳任何税款,就没有机会使用外国税收抵免。因此,当一家外国公司之前的亏损抵消了当年的收入时,通常意味着需在美国缴纳 GILTI 税。   免税期   有时,当客户在国外投资时,他们可以协商免税期,因为外国试图吸引入境投资。最近,我们有一个客户在一个亚洲国家协商多年的 0% 免税期,以建造一家制造工厂。GILTI 再次出现问题。尽管固定资产水平不错,但该制造工厂非常成功且盈利,远远超出 GILTI 允许的 10%

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美国国税局增加 FBAR 罚款

FBAR 是国际税收中最常见的表格之一,也是最臭名昭著的一种处罚形式。这些罚款每年都会根据通货膨胀进行调整。对于非故意未提交 FBAR(外国银行和金融账户报告)、FinCen 表格 114的最高民事罚款已增加到每账户每年$12,921。故意未提交 FBAR 的最高民事罚款也增加到 129,210 美元或违规时账户余额的 50%。对于故意未提交,可能会增加到账户余额的 100% 的整体罚款。这些民事处罚的最高金额可以根据通货膨胀逐年调整,因此可能只会增加。应该注意的是,虽然美国国税局仍主张“每账户每年”的政策,但最近有一个非故意罚款案件在法庭上诉中获胜,并且可能会将其限制为一年的罚款。 根据《银行保密法》,如果这些外国金融账户的总价值在日历年内的任何时间超过 $10,000,任何美国人,包括公民、居民、公司、合伙企业、有限责任公司、信托和遗产,必须提交 FBAR 以申报任何外国金融账户的经济利益或任何签字权。即使他们有一个外国银行账户中的余额在一天或一分钟内超过 $10,000,也需要申报FBAR。请记住,该定义指明“总额”,因此如果一个外国账户有 $3,001而另一个户有 $7,000,您仍然需要提交申报。 FBAR 是一份年度报告,必须在次年 4 月 15 日之前提交,但如果您错过了

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