Primer Temporada de Impuestos GILTI: Problemas y Planificación

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El impuesto GILTI fue implementado después del 31 de diciembre de 2017, lo que significa que esta es la primera temporada de presentación de declaraciones que se va a considerar GILTI. A medida que se aclara la ley en las declaraciones presentadas o creadas, los efectos están demostrando ser extensos para varios contribuyentes. De cualquier manera, las nuevas regulaciones (detalles por venir) y reciente anuncios del IRS han brindad cierta asistencia. Puede ser demasiado tarde para planeaciones en cuanto a GILTI para el 2018, pero ahora es el momento para definir si es aplicable y comenzar a trabajar en una planeación para minimizar sus consecuencias en futuros años fiscales.

Los Problemas

GILTI (Ingreso Global Intangible con Baja Tasa Impositiva) fue diseñado para prevenir que contribuyentes reubiquen propiedad intangible fuera de los E.E.U.U a jurisdicciones con bajas tasas impositivas. Sin embargo, el problema con la metodología de GILTI es que mide el aparente “ingreso intangible” considerando los activos extranjeros depreciables contra los ingresos extranjeros, en lugar de medir los ingresos generados por los intangibles. Esto significa que tal vez puede aplicarse a ingresos que no son necesariamente ingresos provenientes de intangibles, si las operaciones extranjeras no tienen activos depreciables sustanciales, pero tienen suficiente ingreso para cumplir con los umbrales de GILTI.

GILTI se aplica a todos los accionistas estadounidense que poseen (directa o indirectamente) el 10% o más del voto o valor de una CFC (Corporación Extranjera Controlada). Una CFC se define como una corporación extranjera que tiene accionistas estadounidenses que poseen (directa o indirectamente) 50% o más del poder de voto de todas las clases de las acciones con derecho a voto o del valor de las acciones de una corporación extranjera. Por eso, GILTI tiene una amplia aplicación.

La Planificacion

La opción de planeación más clara es el cambiar la proporción de activos depreciable en el extranjero en comparación con los ingresos en el extranjero para caer fuera del umbral de GILTI. Sin embargo, esto tal vez no es la opción logísticamente más viable para una empresa. Así mismo, existen otras opciones para contribuyentes individuales. Existen disposiciones que disminuyen en gran medida los efectos de GILTI en corporaciones que poseen la CFC en comparación a aquellas que pertenecen a individuos. El individuo puede tomar ventaja de estas disposiciones cambiando su estructura de propiedad del CFC, pero nuevamente, esto tal vez no es posible por razones tanto fiscales como no fiscales.  Si cambiar la estructura no es una opción viable para el contribuyente, el individuo puede realizar una elección de la Sección 962, lo que le permitiría tener las mismas consecuencias fiscales en GILTI que una corporación estadounidense. Si bien, esto lleva aparejado muchas excepciones y requiere de profundo análisis, ya que los efectos pueden llegar más allá de GILTI, el IRS ha confirmado que si se aplicaran algunos de estos beneficios. Muchos contribuyentes vieron los beneficios de la elección 962 durante el impuesto de transición, y nuevamente parece que esta podría ser una buena opción para lidiar con otra ley tributaria onerosa para ingresos extranjeros.

Si piensas que GILTI puede aplicarte a ti o uno de tus clientes, ponte en contacto con nuestra firma donde podemos proporcionar un análisis completo para determinar cómo declarar dicho impuesto adecuadamente para la temporada de presentación de 2018, y para planear para el futuro.

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