La ley de reducción de impuestos y la ley de empleos, introdujo cambios en el impuesto sobre sucesiones/patrimonio para ciudadanos y domicilios de los Estados Unidos, como el aumento de la exención del impuesto unificado sobre bienes y donaciones de $ 5.6 millones a $ 11.2 millones. Sin embargo, para ciudadanos o domicilios no pertenecientes a los E.U.A. (“Extranjeros”), no fue de mucha ayuda.
La exención del impuesto sobre el patrimonio de $ 60,000 para extranjeros permanece sin cambios. Asimismo, la exención de $ 60,000 solo se aplica al impuesto del patrimonio, no hay exención del impuesto a la donación vitalicia para extranjeros que no sea la exclusión anual de $ 15,000 por hecho. Como siempre, algunos tratados impositivos sobre el patrimonio, sucesiones y donaciones conceden a los extranjeros un crédito unificado, prorrateado e impositivo patrimonial, basándose en la proporción entre los activos estadounidenses y los activos mundiales. Por lo tanto, el aumento de la exención unificada del impuesto sobre el patrimonio y donaciones podría proporcionar un beneficio en esta situación. Sin embargo, existe un número muy limitado de tratados de impuestos sobre el patrimonio, sucesiones y donaciones en comparación con la extensa red de tratados de impuestos sobre la renta.
Otro posible beneficio para los extranjeros es la disminución de la tasa del impuesto corporativo del 35% al 21%. Esto puede potencialmente abrir nuevas oportunidades de planificación o reducir las consecuencias fiscales de las empresas llamadas “Blocker corporations” u otras estructuras comunes. En muchos casos, los extranjeros han utilizado corporaciones estadounidenses para invertir en el mercado estadounidense por razones distintas de los impuestos, y ahora estas situaciones serán más favorables para los impuestos que antes.
El resultado de estos cambios, o la falta de ellos, es que sigue siendo extremadamente importante para los extranjeros tener una planificación adecuada para invertir en los Estados Unidos y en el pago de impuestos sobre patrimonio, sucesiones y donaciones de Estados Unidos. Con la tasa impositiva corporativa más baja, puede haber opciones de planificación que no sean tan desfavorables como antes. Además, sin ningún cambio en la exención para extranjeros, el impuesto al patrimonio de los E.U.A. puede ser prohibitivo. Por ejemplo, un extranjero que otorga una propiedad estadounidense a un beneficiario extranjero a través de un testamento, ausente de cualquier tratado o planificación adecuada, solo obtendría una exención de $ 60,000 y luego pagaría impuestos hasta el 40% sobre el valor total de mercado de la propiedad. Esto lo pondría en una situación financiera muy difícil para pagar casi la mitad del valor de la propiedad simplemente para pasárselo a los herederos. Además, si la propiedad está en California, también podría haber aranceles testamentarios. En general, una planificación básica del impuesto sobre el patrimonio y sucesiones no solo podría evitar estas desastrosas consecuencias de gravámenes impositivos, sino que también puede brindarte tranquilidad.
