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Hablando de impuestos, ¿Quiénes no son contribuyentes estadounidenses y cómo tributan?

Hablando de impuestos, ¿quiénes no son contribuyentes estadounidenses y cómo tributan?

Los ciudadanos no estadounidenses que tienen negocios, invierten o viven en Estados Unidos se preguntan a menudo hasta qué punto les afectará la fiscalidad estadounidense. El efecto de la legislación fiscal estadounidense sobre cualquier persona puede variar enormemente en función de la naturaleza de las actividades que tenga, de si sus ingresos proceden de fuentes estadounidenses y de si se les considera una persona estadounidense a efectos fiscales.

Personas estadounidenses

A efectos fiscales, una persona estadounidense no sólo incluye a los ciudadanos estadounidenses. Una persona estadounidense también incluye a las empresas nacionales y a los «extranjeros residentes». Un extranjero residente es una persona que cumple la prueba de la tarjeta verde o la prueba de la presencia sustancial. La prueba de la tarjeta de residencia consiste simplemente en que la persona haya recibido una tarjeta de residencia permanente, comúnmente conocida como tarjeta verde.

La prueba de presencia sustancial implica un cálculo basado en el número de días que una persona estuvo presente en los Estados Unidos durante los últimos 3 años. Si una persona cumple la prueba de presencia sustancial, será tratada como una persona estadounidense a efectos fiscales. Esto es importante porque un ciudadano no estadounidense podría cumplir la prueba de presencia sustancial sin saberlo, lo que podría tener consecuencias fiscales adversas o podría hacer que no cumpliera con sus obligaciones fiscales en Estados Unidos.

Las personas estadounidenses tributan por sus ingresos en todo el mundo, mientras que las personas extranjeras sólo tributan por sus ingresos de origen estadounidense. Además, las personas estadounidenses tienen la obligación de informar sobre determinados activos y actividades financieras en el extranjero. El cumplimiento de las obligaciones de información relacionadas con los elementos fiscales internacionales puede ser complejo y requerir mucho tiempo. Algunas de las obligaciones de información más comunes en el extranjero son la declaración de cuentas bancarias y financieras en el extranjero (FBAR), la declaración de activos financieros en el extranjero especificados (formulario 8938) y la declaración informativa de personas estadounidenses con respecto a determinadas empresas extranjeras (formulario 5471). Todas las personas estadounidenses deben cumplir con cualquier declaración informativa pertinente, incluso si sólo cumplen con la presencia sustancial, o podrían enfrentarse a importantes sanciones por parte del IRS.

Extranjeros no residentes

Cualquier persona que no se ajuste a la definición de persona estadounidense se considera un extranjero no residente (NRA) a efectos fiscales en Estados Unidos. Las normas para determinar el origen de los ingresos son complejas y están plagadas de normas especiales y excepciones. En general, las normas sobre la fuente se basan en el lugar donde se han prestado los servicios; en el lugar donde se encuentran, venden o producen los bienes; y en la residencia del pagador de los ingresos para determinar la fuente.

Si se determina que los ingresos proceden de una fuente estadounidense, una NRA puede tributar por ellos a través de dos regímenes fiscales basados en dos tipos de ingresos: (1) los ingresos activos efectivamente relacionados con una actividad comercial o empresarial en los EE.UU. (ECI); y (2) los ingresos fijos, determinables, anuales o periódicos procedentes de fuentes situadas en los EE.UU. (FDAP). Los ingresos FDAP suelen incluir los ingresos de inversiones pasivas, como intereses, dividendos, alquileres, cánones, etc. El ECI suele consistir en ingresos procedentes de actividades comerciales o empresariales activas.

El ECI se grava sobre una base neta. Esto significa que el importe total de los ingresos puede reducirse mediante determinadas deducciones y gastos; los ingresos netos que quedan después de las deducciones y los gastos están entonces sujetos a impuestos al mismo tipo que se aplica a las personas estadounidenses.

En cambio, el FDAP se grava sobre una base bruta del 30%. Como el FDAP se grava sobre una base bruta, no se pueden utilizar deducciones o gastos para reducir la renta imponible. Otra distinción es que el impuesto sobre la renta FDAP se retiene en la fuente. El pagador de los ingresos FDAP debe retener el 30% y pagar el impuesto a Hacienda. Afortunadamente para algunos contribuyentes, el importe del impuesto y la retención sobre los ingresos FDAP puede reducirse o eliminarse potencialmente mediante un tratado fiscal pertinente u otra excepción.

Conclusión

Como se ha mostrado anteriormente, el grado de imposición de un ciudadano no estadounidense puede variar drásticamente en función de la naturaleza de las actividades que tenga, de si sus ingresos proceden de fuentes estadounidenses y de si se les considera una persona estadounidense a efectos fiscales. Las personas extranjeras que tengan negocios, presten servicios, inviertan o pasen tiempo viviendo en EE.UU. deben considerar cuidadosamente cómo sus actividades pueden verse afectadas por los impuestos estadounidenses.

 

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