GILTI:消除免税期及和NOL的使用

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GILTI(全球无形资产低税所得)于 2018 年生效。GILTI 的目的是不允许对离岸无形收益递延纳税。然而,正如我们多次详述的那样,一个寻求对计算中没有无形收入的无形收入征税的公式会导致许多问题。近期,随着GILTI实际应用的全面铺开,客户们遇到了更多的问题。

 

净经营亏损

 

外国公司有时会出现净经营亏损。一个企业出现亏损的原因有很多,可能是因为创业公司或科技公司的业务性质,也可能是基于税收筹划。问题是 GILTI 是逐年计算的。 如果外国公司在当年有收入,但结转亏损抵消了收入,则它不会有任何当期应税收入。尽管如此,对于年度 GILTI 的计算,由于未考虑先前的损失,因此将有正收入。此外,由于没有应税收入,因此在本国无需缴纳税款。如果没有在本国缴纳任何税款,就没有机会使用外国税收抵免。因此,当一家外国公司之前的亏损抵消了当年的收入时,通常意味着需在美国缴纳 GILTI 税。

 

免税期

 

有时,当客户在国外投资时,他们可以协商免税期,因为外国试图吸引入境投资。最近,我们有一个客户在一个亚洲国家协商多年的 0% 免税期,以建造一家制造工厂。GILTI 再次出现问题。尽管固定资产水平不错,但该制造工厂非常成功且盈利,远远超出 GILTI 允许的 10% 资产回报率。但是,由于免税期,该企业不必缴纳地方税。这意味着它为 GILTI 提供了大量收入,并且无需为外国税收征税。不幸的是,最终免税期完全浪费了。更糟糕的是,客户不需要花费时间、精力和可能的公共关系来获得免税期。最好直接选择交税,振兴当地经济,与政府保持良好的关系,并在美国的回报中获得这些税收的净零增长。

 

总体而言,虽然在理论上是善意的和良好的用意,但 GILTI 的规划和应用不善继续制造问题。在将业务转移到国外或投资外国公司之前,重要的是要了解 GILTI 的税收后果和影响。虽然它可能无法避免,但它可能会告诉您在国外的某些计划是无关紧要的,您可以从中节省一些时间和金钱。

 

 

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