FDII y GILTI: Un Resumen Rápido

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A medida que muchos contribuyentes superan el impuesto de transición y otras disposiciones que deben abordarse de inmediato, el siguiente en la lista son la deducción del ingreso intangible derivado del extranjero (FDII) y el ingreso intangible global de bajos impuestos (GILTI). A pesar de tener términos y medidas similares, estas dos nuevas leyes son en realidad muy diferentes, y esto es probablemente lo que está causando confusión.

Varios académicos y artículos han considerado la interacción entre GILTI y FDII similar a la estrategia del palo y la zanahoria con la reforma fiscal. Esta es una buena manera de conceptualizar la interacción, ya que estas dos disposiciones trabajan en conjunto para alentar las operaciones desde los E.U.A. Y a la vez desalentar la obtención de ingresos intangibles a través de una subsidiaria extranjera. Sin embargo, una diferencia importante es que GILTI se aplica a cualquier accionista estadounidense, mientras que FDII solo se aplica a las corporaciones C.

 

La Zanahoria – FDII

Bajo FDII, se otorga un beneficio por ingresos que se considera generados utilizando intangibles extranjeros. Esto no se basa en la generación de ingresos reales de un intangible, sino que se respalda mediante una fórmula compleja que compara los ingresos de fuentes extranjeras con la base de activos de los E.U.A. El beneficio es que, si el ingreso califica, puede disfrutar de una tasa de impuestos más baja sobre este ingreso a través de una deducción. El incentivo aquí es que las corporaciones de los Estados Unidos realicen sus negocios globales desde los Estados Unidos.

 

El palo – GILTI

Hemos recibido muchas llamadas de los contribuyentes que preguntan: «si pueden usar GILTI». GILTI no es un beneficio, se considera una inclusión de ingresos cuando se obtiene un ingreso extranjero a través de intangibles por una subsidiaria extranjera, similar a la Subparte F. Por lo tanto, tu no quieres usar GILTI. GILTI es para desalentar la obtención de ingresos intangibles a través de una corporación extranjera controlada mediante la imputación de los ingresos gravables actuales. Sin esta inclusión, el ingreso intangible ganado en el extranjero de la subsidiaria no estaría sujeto a impuestos en los E.U.A. hasta que fuera repatriado, o posiblemente nunca si calificara para la exención de participación.

En el futuro, profundizaremos en estos temas con mayor profundidad, pero es muy importante comprender las diferencias. En general, ambas disposiciones se ajustan al formato estándar de la legislación fiscal internacional de los Estados Unidos; fomentar la inversión en los E. U. A. y desalentar la inversión fuera de los E. U. A.

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