Los funcionarios del IRS anunciaron recientemente un aumento previsto del número total de sanciones impuestas a empresas con varias entidades implicadas en los precios de transferencia. Históricamente, estas sanciones han sido nominales y rara vez se han aplicado. Sin embargo, con una financiación de 80.000 millones de dólares para la próxima década, el IRS pretende tomar medidas enérgicas contra los intentos de trasladar beneficios a jurisdicciones de baja tributación.
Las empresas con múltiples entidades que determinan los ingresos y beneficios a nivel de entidad en lugar de a nivel corporativo a menudo intentan trasladar los beneficios fuera de las jurisdicciones con impuestos elevados. Se trata de un proceso conocido como precios de transferencia. Las empresas con filiales extranjeras están obligadas a realizar transacciones “en condiciones de plena competencia” cuando transfieren costes entre entidades. Esto requiere que cada entidad, independientemente de si es una filial, realice transacciones como si las partes no estuvieran relacionadas.
Cuando se hace correctamente, puede ser una buena forma de que las grandes entidades reduzcan los impuestos trasladando los costes de las jurisdicciones con impuestos elevados a las jurisdicciones con impuestos reducidos para reducir la cantidad total de ingresos imponibles. Cuando se hace incorrectamente, la empresa puede enfrentarse a dos tipos de sanciones: por transacción y por ajuste neto. La sanción por transacción se impone cuando los bienes o servicios declarados difieren significativamente del precio correcto de la transacción. La sanción por ajuste neto se impone cuando los ajustes netos efectuados a partir de la transferencia superan determinados umbrales de los ingresos brutos totales del ejercicio. En muchos casos, estas sanciones pueden resultar costosas para las empresas y dar lugar a una deuda tributaria adicional. En algunos casos, las sanciones pueden superar los impuestos que se habrían adeudado.
A pesar del previsible aumento de las sanciones impuestas, hay esperanzas para las empresas que no cumplen la normativa. Aunque el IRS espera que aumente el número de sanciones impuestas, el Servicio confía en lograr una pronta resolución en la mayoría de los casos. Para las empresas multinacionales, es imprescindible asegurarse de que sus entidades cumplen la normativa si desean evitar costosas sanciones y litigios.
Para garantizar mejor el cumplimiento en materia de precios de transferencia, se recomienda que la empresa cuente con un estudio de precios de transferencia. Este estudio es una revisión por parte de la entidad que compara transacciones interrelacionadas con tratos similares realizados con partes no relacionadas. El objetivo de estos estudios es garantizar que las entidades realizan transacciones en condiciones de mercado y no hacen tratos favorables para trasladar beneficios a jurisdicciones de baja tributación. Para las empresas que carecen de un estudio de precios de transferencia, una revisión cuidadosa de las transacciones para determinar que los bienes o servicios se venden a su valor justo de mercado o cerca de él puede suponer la diferencia entre el cumplimiento de la normativa y costosas sanciones. Esta puede ser una alternativa beneficiosa a un estudio completo de los precios de transferencia para determinar el nivel de cumplimiento de cada entidad.
Si cree que su entidad no cumple la normativa, o si no está seguro de que sus prácticas sean conformes, le recomendamos encarecidamente que un profesional fiscal realice un estudio y una revisión de los precios de transferencia. Garantizar el cumplimiento ahora es la forma más eficaz y menos costosa de evitar problemas en el futuro.
