Recientemente el gobierno estadounidense aprobó una ley muy importante denominada “Inflation Reduction Act”. La legislación incluye varios cambios fiscales. Un cambio significativo que ha llamado mucho la atención es la asignación de $79.600 millones de dólares en fondos para el IRS. Aproximadamente $45.600 millones de dólares se destinarán a la aplicación de la ley, con este dinero el IRS tomará medidas enérgicas contra el incumplimiento fiscal. Por lo tanto, el IRS pronto tendrá muchos más recursos dedicados a las actividades de aplicación de la ley contra el incumpliendo fiscal. Esta fuente de dinero le permitirá al IRS aumentar la frecuencia de las investigaciones civiles y penales, contratar más empleados y mejorar la tecnología de investigación. La financiación está disponible hasta el año 2031, por lo que el IRS probablemente repartirá el crecimiento de sus actividades de aplicación de la ley durante los próximos 9 años.
Con el aumento de la actividad de aplicación de la ley, también aumenta la probabilidad de ser auditado. Los contribuyentes que actualmente no cumplen con la normativa fiscal pueden preguntarse cómo pueden prepararse para una aplicación más agresiva del IRS. Esto es especialmente cierto si hay incumplimiento en la presentación de informes internacionales, que pueden conllevar graves sanciones. Obviamente, la mejor manera de prepararse es cumplir con todas las obligaciones fiscales de Estados Unidos. Cuando un contribuyente incumplidor toma medidas para cumplir con sus obligaciones antes de ser investigado por el IRS, puede tener acceso a programas de amnistía del IRS y otras opciones de incumplimiento que pueden dejar de estar disponibles una vez que el IRS tome medidas oficiales.
El incumplimiento internacional puede darse cuando un contribuyente no ha declarado cuentas, activos, inversiones o ingresos en el extranjero. No informar de estos elementos es un error común que cometen los estadounidenses que se trasladan al extranjero y creen erróneamente que ya no tienen obligaciones fiscales y de información en EE.UU., o que están ampliando sus negocios fuera de EE.UU. También es común entre los contribuyentes que recientemente adquirieron la residencia estadounidense. y no están familiarizados con el sistema fiscal estadounidense. El hecho de presentar la información necesaria tiene graves sanciones y a una posible exposición penal.
Los procedimientos simplificados de cumplimiento de presentación (“procedimientos simplificados”) están disponibles para ayudar a ciertos contribuyentes que no presentaros informes sobre cuentas bancarias, activos, inversiones o ingresos en el extranjero. Los procedimientos simplificados son un programa increíble para los contribuyentes que cumplen los criterios, pero la participación en el programa está prohibida si ya está siendo investigado por el IRS. Los contribuyentes pueden evitar sanciones importantes participando en los procedimientos simplificados. En algunas situaciones, los contribuyentes pueden ponerse al día en sus impuestos y declaraciones internacionales sin ninguna sanción.
Para beneficiarse de los procedimientos simplificados, los contribuyentes deben cumplir ciertos criterios.
Conducta no deliberada
Los contribuyentes deben certificar que el incumplimiento de sus obligaciones fiscales y de información estadounidenses no fue apropósito. Aunque no existe una definición exacta de “conducta no deliberada,” para efectos de los procedimientos simplificados, en general se trata de una conducta debida a negligencia, inadvertencia, error o conducta que es el resultado de un malentendido de buena fe de los requisitos de la ley.
Investigación por medio del IRS al contribuyente
Si el IRS ha iniciado un examen civil de las declaraciones de un contribuyente para cualquier año fiscal, el contribuyente no podrá acogerse a los procedimientos simplificados. Lo mismo ocurre con los contribuyentes que están siendo investigados penalmente por el IRS.
SSN o ITIN
Todas las declaraciones presentadas con arreglo a los procedimientos simplificados, o cualquier otra declaración, deben tener un número valido de identificación del contribuyente (“TIN”). Para los ciudadanos estadounidenses, los extranjeros residentes y algunas otras personas, el TIN adecuado es un Número de Seguridad Social (SSN), todos los demás contribuyentes necesitarán un Número de Identificación del Contribuyente Individual (“ITIN”). Los contribuyentes que no tengan SSN o ITIN, podrán presentar una solicitud conforme a los procedimientos simplificados si van acompañados de una solicitud completa de ITIN.
Detalles del programa
Hay dos versiones de los procedimientos simplificados, según el tiempo que el contribuyente haya pasado en los Estados Unidos durante los últimos tres años. Los requisitos generales de ambas versiones son similares. Para llevar a cabo los procedimientos simplificados, los contribuyentes generalmente tienen que completar los siguientes pasos:
- presentar los últimos 3 años de declaraciones originales o enmiendas correspondientes de acuerdo con la fecha de vencimiento, o a su fecha de prorroga (puede ser necesario añadir un cuarto año para incluir el impuesto de transición del 2017, si es necesario),
- presentar las formas informativas internacionales necesarias como formas 5471 y 8939,
- presentar declaraciones FBAR (Foreign Bank Account Reporting o FinCEN Form 114) de los últimos 6 años,
- completar y firmar una declaración certificando que puede acogerse a los procedimientos simplificados, que su conducta “no fue intencional” y que ha presentado todas las declaraciones y formularios necesarios, y
- por último, pagar todos los impuestos adeudados, tal como se refleje en la declaración original o modificada, al igual de pagar las sanciones necesarias.
Si no está al corriente de sus obligaciones fiscales en los Estados Unidos por no haber declarado cuentas, activos, inversiones o ingresos en el extranjero, tome medidas para ponerse al corriente lo antes posible. Ser auditado o investigado por el IRS le descalificaría para participar en los procedimientos simplificados. Si no cumple con los requisitos de elegibilidad de los procedimientos simplificados, existen otras opciones como los procedimientos de declaración FBAR de incumplimiento y la presentación por causas razonables. La clave es que cualquiera de estas opciones es mejor elección que estar esperando ser auditado o investigado por el IRS y enfrentar sanciones más altas.
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