Durante años, la tasa impositiva corporativa más alta y la tasa impositiva individual han sido muy similares. Los contribuyentes que quieren acumular riqueza por lo general eligen una entidad de tipo Pass-Though estas son por ejemplo las sociedades de propietarios únicos, sociedades colectivas, sociedades de responsabilidad limitada y corporaciones S son entidades de transferencia a los efectos del impuesto a la renta federal. Esto significa que estas entidades no están sujetas al impuesto a la renta. Por el contrario, los propietarios son directamente gravados individualmente sobre los ingresos, teniendo en cuenta su parte de las ganancias y pérdidas. Esto evita la doble imposición con el fin de pagar la tasa individual en lugar de pagar un doble impuesto – el tipo de sociedades y el impuesto adicional sobre los dividendos repartidos por la corporación. Sin embargo, con el cambio de la tasa del impuesto corporativo al 21% y la tasa individual más alta bajando a solo el 37%, esto podría potencialmente cambiar. Esta fue una de las metas establecidas del IRS, ya que querían que las nuevas leyes causen que los contribuyentes sean indiferentes al elegir una entidad comercial en lo que respecta a los impuestos.
Este simple ejemplo puede ilustrar el resultado y la planificación probable: Suponga que un contribuyente necesita todas las ganancias de su negocio en su bolsillo antes de fin de año. Ignorando el impuesto para los Individuos que trabajan por cuenta propia, la elección entre pass-through y corporación no es muy diferente para propósitos federales. Si una corporación LLC gana $ 100, un individuo como trabajador autónomo en la tasa fiscal máxima pagaría $ 37 y le quedarían $ 63. Si se tratara de una corporación, los impuestos serían de $ 21, dejando $ 79 para pagar como un dividendo, donde el contribuyente pagaría el impuesto al dividendo del 20%, lo que resulta en $ 63 restantes también. Obviamente, hay otros factores, como el impuesto sobre inversión neta y los impuestos estatales, pero en general se puede ver que la diferencia no es mucho. Ahora, considere que el dividendo del 20% no tiene que pagarse y puede diferirse para el futuro. La acumulación de riqueza es de 21% en la corporación, en comparación con 37% como individuo, generará muchos ahorros fiscales anuales, y el valor del dinero en el tiempo compensará en gran medida el impuesto sobre dividendos en el futuro.
Dado que una vez más existe una motivación para mantener los ingresos en una corporación, hay una nueva ley fiscal que no se ha tenido en cuenta en muchos años. Esta ley es el impuesto sobre las ganancias acumuladas. Este es un impuesto que se aplica cuando una corporación acumula efectivo más allá de razones comerciales de buena fe sin pagar un dividendo. Hay umbrales y análisis que hacen esta determinación. Si se determina que la acumulación está más allá de las necesidades de la corporación, el impuesto entra en juego esencialmente para hacerles pagar el impuesto sobre el posible dividendo. Por lo tanto, el punto es hacer que la corporación no tenga ninguna ventaja en no pagar dividendos. Esto hace que la planificación discutida anteriormente sea un poco más difícil y por lo tanto fomenta que el objetivo del IRS sea de neutralidad impositiva, cuando se tenga que elegir qué tipo de negocio utilizar.
Además de ser algo a considerar al elegir una entidad comercial, esto también ilustra la importancia de la planificación detallada cuando cambian las leyes fiscales. Muchas veces, las primeras y más obvias soluciones no son siempre lo que parecen. En los próximos años, a medida que se implementen estas nuevas leyes fiscales, es probable que se produzcan muchos giros inesperados.
