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过渡税是否符合宪法? 最高法院作出裁决。

在一场引起税务专家和跨国公司关注的关键法律战中,美国最高法院已同意审理摩尔诉美
国案。本案的核心在于对作为 《2017 年减税与就业法案》 (TCJA) 一部分颁布的过渡税的
宪法挑战。该税对美国跨国公司的外国子公司持有的超过 2 万亿美元征税。虽然过渡税旨
在弥补税收漏洞并增加收入,但它现在因其潜在违反宪法而受到审查。此案的结果可能会
重新定义美国税收政策的界限,并影响跨国公司跨境开展业务的方式。
引入过渡税是为了回应人们对美国跨国公司将大量利润转移到海外以避免国内税收的担忧
。该税针对的是这些利润,试图将其纳入美国税收管辖范围。然而,挑战来自于这样一个
事实:即使没有实际向股东支付股息,过渡税也是对外国公司持有的资金征收的。
这场法律战的核心是原告摩尔夫妇,他们是美国公民,投资于印度一家专注于帮助贫困农
民的公司。作为这家印度公司 11% 的股东,摩尔家族从未收到过任何投资分配。尽管如
此,他们还是发现自己要缴纳过渡税,要求他们为从未收到的公司利润纳税。
最高法院面临的核心问题是,过渡税实际上是否是第十六修正案中概述的所得税,或者,
是否构成需要在各州之间分配的直接非所得税。摩尔夫妇认为,第十六修正案的适用范围
应仅限于对个人收入征税。他们的立场意味着,过渡税不应适用于他们未实现为股息的利
润。
在法庭的另一边,政府辩称,根据第十六修正案,获得收入并不是征税的先决条件。通过
支持这一观点,政府认为过渡税在宪法上是合理的,对于防止大公司滥用税收至关重要。
政府担心,接受摩尔夫妇的解释将破坏旨在遏制跨国实体避税的各项税法。
有利于摩尔家族的裁决可能会对根据《国内税收法》F 子部分征收的税款的合法性产生重
大影响。F子部分一直是国会用来对跨国公司转移到海外以逃避美国税收的利润征税的主
要工具。这样的裁决可能会削弱国会执行税法(例如 GILTI)的能力,并阻止企业将利润
转移到低税国家,从而可能导致避税行为激增。
随着最高法院准备审议摩尔诉美国案,其结果将对美国税收政策和全球商业格局产生重大
影响。该裁决将澄清过渡税的宪法地位及其对跨国公司税务实践的潜在影响。如果您对该
裁决如何影响您的纳税义务有疑问,请致电 619-980-4476 ,联系Hone Maxwell LLP 的专
家税务律师。

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