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美国国税局是浪费我们的时间……也许还会浪费我们的金钱

适用于GILTI法律的纳税人超越预期,需要长时间的详细计算,到最后这项工作可能引致无需缴纳税款。然而,忽略应用成本,即使无到期税,也可能会带来非常高的罚款。

概述

从表面上看,新GILTI(全球无形低税收入)法律似乎有一定道理。正如法规开头所详述的那样,无论是在美国境内或境外赚取的无形收入,GILTI规则都试图使其税收中性。这可以通过向海外无形收入征税实现。从理论上讲,如果它是真正的无形收入,且不是一个需要在国外存在的实物资产,那么纳税人可以从美国赚取这笔钱。尽管在概念上有意义,但其应用则充满了很多隐藏性问题,如果您选择忽略该运用,那就不仅是忧安思危的问题了。

浪费我们的金钱

乍一看,许多纳税人可能会认为因为他们没有无形收入,因此GILTI法律也不适用于他们。但是,这是该应用的第一个问题。 与其对实际无形收入征税, GILTI规则决定了外国企业应该赚取多少有形收入,并将一切超出该数额的收入视为“无形收入”。这意味着即使您的业务是纯制造业,您也可能会陷入此困境。有形收入的计算应由合格商业资产投资(QBAI)的10%表示。然后使用回报与公司的“测试收入”进行比较。任何超过回报的测试收入都将被视为GILTI。从这个简化的概述中可以明显看出,GILTI将涵盖与无形收入无关的业务。例如,具有完全折旧资产的制造业务、资产很少的销售实体,只是一家能够为其资产带来超过10%回报的成功公司,它们都可能面临风险。由于这些原因,GILTI规则可能会浪费纳税人的金钱,使部分纳税人为其实际上的零“无形收入” 纳税。

 

浪费我们的时间

实际的GILTI计算非常繁重,并且如下所述,可能导致仅证明GILTI不适用。首先,是“测试收入”的确定。 这是一项计算,涉及净损失和收益的公司,并清除可能已经面临某些美国税收类型的的收入。接下来,上面提到的QBAI是一个既定观点词,表示使用ADS折旧方法折旧的公司的固定资产,这种方法很少使用,因此每个人都可以重新开始创建折旧表。此外,不考虑任何有测试损失的公司资产。为了更好的衡量,这也必须按季度进行,因为实际的QBAI是四个季度净基数的平均值。最后,必须对利息收入和支出进行调整。在完成所有这些计算之后,就可以获得最终的GILTI数字,除非您是第962条选举的公司或个人。对于这些纳税人,下一步是扣除整个GILTI金额的50%,并留下计算金额的一半。然后,允许外国税收抵免高达业务所在国家支付的间接信用额的80%。因此,最终结果是,如果企业在国外缴纳13.125%的税,那么公司纳税人,包括第962节选举的个人,最终将无需支付任何税款。(如果您想了解其中的计算过程公司税率是21其中一半是10.5%(一半是因为这些纳税人只需要对GILTI的一半缴纳征税)。因此,除了外国税收抵免限制在80%之外,您只需要缴税10.5%,这意味着税收的13.125%,80%的限制使您有足够的信贷来支付10.5%的有效税率。)

这就是GILTI浪费我们时间的地方,而且就费用而言,纳税人必须支付专业人员来完成这个繁重的计算过程。在完成所有流程之后,费用和时间,除非您是因其他原因未能进行第962条选举的个人,或者在税率较低的司法管辖区,否则它可能没有任何意义。

处罚

最后,部分纳税人可能更愿意忽略整个过程。但是,如果您决定不提交您的GILTI或缺少GILTI,则其最高罚款为$10,000,并且您整个纳税申报表的法定时效永远不会开始。此外,还需要提交新的表格,例如表格5471附表I-1、表格8992和表格8993,这使得美国国税局很容易看出纳税人是否有计算GILTI。因此,很不幸,无论法律是否不公平、繁重,或只是浪费时间,显然它不容忽视。

 

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