外国投资在美国:第三部分 – 税收的基础是什么?

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美国对NRAs (非居民外国人)的全球收入和资产不收税。 因此,需要有一个系统来确定哪些为应纳税项目。

 

Income Tax

所得税

计算美国应税收入的第一步是最重要的。NRAs仅对美国来源收入纳税。与美国人和NRA类似,来源只有两种类型- 美国来源和外国来源。每种类型的收入都有自己的规则。服务付款的来源取决于其执行地点,货物付款来自所有权转手,股息来源于支付股息的公司所在地,特许权使用费来源取决于法律保护的地点,每种类型的收入都有自己的规则。这是最佳规划可能发生的地方。如果您可以将收入从美国来源转移到国外来源,则分析是完整的,因为NRA不对外国来源收入纳税。

在我们确定有美国来源收入之后,下一个细分就是活跃收入和被动收入。被动收入,例如股息和利息,不需要进一步分析,除部分例外,否则将征税。另一方面,活跃商业收入需要仔细研究。首先,收入必须来自美国交易或商业。这是一个极低的门槛,几乎任何美国的活动都可满足该要求。其次,收入必须与美国交易或商业间持有有效联系。虽然这是一个比美国贸易或商业更高的门槛,但假设该企业正在美国开展盈利活动,它仍然相对容易满足。最好的例外来自美国的税收协定,它提供了最后一步,并要求有效关联的收入归于常设机构。根据这些条约,通常在美国有许多活动可以被认为不符合要求。因此,如果NRA来自条约国家,那么有很多潜在的计划可避免对在美国获得的有效业务收入征税。总体而言,关于如何计算应税收入的规则非常详细且具体,但这也意味着有可以最大限度减少税收的明确方法。

 

遗产税

NRA根据标准原则确定遗产税和赠与税。一般而言,税收仅适用于美国资产。什么是美国资产的定义取决于资产的类型。例如,个人财产,如现金或绘画,测试将基于物理位置。但是,公司股票将基于公司注册地而不是股票的实际位置,这意味着美国公司的股票将被视为美国资产。并非所有资产都是如此简单,例如,如果美国投资账户仅持有外国资产,则可能不被视为美国资产。遗产税和赠与税的实际税收方法之间存在一些显着差异。最重要的是,美国公司的股票礼物或美国合伙企业的合伙权益不会触发赠与税,即使它们被视为美国的资产。因此,所有这些情景都提供了可能的规划机会,并需要严格注意法律和分类的细节。非常清楚的是,在投资美国之前,应考虑未来的财富转移战略,以限制美国遗产税和赠与税的风险。

 

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