美国所得税和遗产税在一个只有两种可能性的体系下运作，纳税人为美国人/家庭或非美国人，被称为非居民外国人（“NRA”）。其中没有灰色地带，这是一个全有或全无的系统。由于美国税法基于此区分，由此任何分析的第一步都是确定正确的类别。美国法律并没有界定谁是NRA，而是界定谁是美国人，或征收遗产税的美国家庭。因此，NRA将是任何不符合美国人或家庭定义的人士。由于这些规定，在我们决定外国人如何在美国征税之前，我们必须首先确定他们实际上是法律定义下的外国人。
所得税
就所得税而言，美国人包括公民、居民（也称为绿卡持有人）和其他在美国居留一定时间以满足《国内税收法》（“IRC”）规定的实质性居住测试。请务必谨记，任何持有公民身份或拥有绿卡的人都将继续视为美国人，无论他们居住在何处、居住时间、其收入来源或其他因素。 即使纳税人违反绿卡规定，在其绿卡实际被撤销之前，他们仍然是美国人。另一类是实质性居住测试，它基于一套公式，以考察过去三年在美国居住的时间。测试原理如下：
当前年份: 美国居住天数x 1
前一年: 美国居住天数 x 1/3
前两年: 美国居住天数x 1/6
总天数
如果计算的总天数至少为183天，并且当年至少有31天，纳税人将被视为美国人。因此，数学安全天数为每年120天，因为该天数总是会导致测试等于180天，仅低于阈值。再次记住，这里没有灰色地带。立即符合实质性居住的纳税人与终身公民具有相同的税收和报税要求。
尽管符合实质性居住并成为美国人的风险非常令人生畏，但也有部分例外。首先，部分天数不被视为“美国居住天数”。这些包括涉及医疗条件或过境的特定情况，以及最常见的某些类型的签证。例如，纳税人持有的美国签证被列入特定名单，该名单包括学生、教师和政府官员签证，他们在美国居住期间则不计入实质性居住测试。另外，IRC和税收协定也有例外。在IRC规定下，纳税人本年度在美国居住的时间低于183天，并且与另一个国家持有更密切的关系，则可以提交表格以免其被视为美国人。更紧密连接的测试基于许多因素，包括纳税人是否是其本国的税务居民，其主要住所的所在之处，他们家人的所在之处，他们在工作地址，他们在哪里投票，以及其他任何显示其真实家园的因素。如果该选择不适用，可能是因为纳税人本年度在美国居住的时间超过了183天，那么如果与本国签订条约，纳税人仍然可以使用条约。根据条约进行的测试与更紧密的连接因素是相同的事实和情况，但其中有一个主要区别。更紧密的连接测试免除纳税人被视为美国人，条约限制者仅豁免纳税人支付美国所得税。这意味着如果使用条约决胜案，纳税人仍必须提交所有外国信息报告，包括称为“FBAR”的外国银行账户报告。因此，如果可能的话，更紧密的连接例外总是更好的选择，特别是对于可能厌倦向美国政府报告全球资产和投资的外国投资者而言。最后，虽然绿卡持有者也可以使用条约决胜案测试，但与移民律师磋商则势在必行，因为根据条约提交非居民身份可能会造成纳税人终止其绿卡的可推翻假设。
遗产税
遗产税和赠与税适用于美国公民和美国家庭。 因此，与所得税一样，基于遗产税，美国公民在任何情况下都将被视为美国人。接下来，确定哪些家庭属于美国家庭。该测试将基于事实和情况来评估纳税人是否居住在美国，且无意离开。与所得税不同的是，持有绿卡是被视为美国人的条件之一，还要考虑其他因素：
- 在美国居住的时间
- 与其他国家的联系
- 商业利益的位置
- 个人利益的位置
- 在美国居住的原因
- 间接意向声明（纳税申报表、合同、工作状态等）
- 家庭住址
此外，如果美国与其他国家之间存在遗产税条约，这可能是一个因素。但是，美国的遗产税协定网络远不如美国有所得税条约的国家数量多。总体而言，除非纳税人是公民或与美国没有任何协定，那么这是一个非常重要和详细的测试，以便对遗产税进行适当的分类。
结论
基于这一分析，在我们讨论NRA税收时，我们将要提及的人是：
- 所得税 -纳税人非美国公民且不持有绿卡，不符合实质性居住测试，或符合实质性居住测试，但能够利用例外
- 遗产税 – 纳税人非美国公民且不是美国家庭
