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出于税收目的,谁不是美国纳税人?他们是如何征税的?

在美国开展业务、投资或居住的非美国公民常常想知道美国税收对他们有多大的影响
。美国税法对任何人的影响可能会有很大差异,具体取决于他们从事的活动的性质、他们
的收入是否来自美国,以及他们是否被视为税收目的美国人。
美国人
就税收而言,美国人不仅仅包括美国公民。美国人还包括国内公司和“外籍居民”。
外籍居民是通过绿卡测试或实质性居住测试的个人。 绿卡测试简单来说就是此人是否已
获得永久居民卡,俗称“绿卡”。
实质性居住测试是按在过去 3 年中个人在美国居住的天数计算的。如果一个人符合实
质性居住测试,则将被视为美国纳税人。这很重要,因为非美国公民可能会在不知不觉中
满足实质性居住测试,从而导致不利的税收后果或可能导致他们违法其在美国的纳税义务

美国人将为其全球收入征税,而外国人仅对其来自美国境内的收入征税。此外,美国
人对某些外国金融资产和活动进行申报的要求。履行与国际税项相关的报告义务可能既复
杂又耗时。一些常见的外国报告包括《外国银行和金融账户报告》 (FBAR); 《特定外国
金融资产报表》(表格 8938); 《海外公司申报表》(表格 5471)。所有美国人都必须遵守任
何相关的申报要求,即使他们只满足实质性居住,否则可能会面临美国国税局的严厉处罚

非居民外国人
出于美国税收目的,任何不符合美国人定义的人都被视为非居民外国人
(NRA)。NRA 仅对其来自美国境内的收入征税。确定收入来源的规则很复杂,并充斥着
特殊规则和例外情况。通常,源规则会查看执行服务的位置; 财产位于、出售或生产的
地方; 以及收入支付者的住所,以确定收入来源。
如果确定收入来自美国,NRA 可以根据两种类型的收入通过两种税制对收入征税
:(1) 与美国贸易或业务有效相关的主动收入 (ECI); (2) 来自美国境内的固定、可确定、
年度或定期收入 (FDAP)。 FDAP 收入一般包括被动投资收入,如利息、股息、租金、特
许权使用费等。ECI 一般包括来自主动贸易或商业活动的收入。
ECI 按净额征税。 这意味着收入总额可以通过某些扣除和支出来减少; 扣除和支出
后剩余的净收入将按照适用于美国人的相同税率纳税。
相比之下,FDAP 的总税率为 30%。由于 FDAP 是按总额征税的,因此不能使用任
何扣除额或费用来减少应税收入。另一个区别是 FDAP 所得税是从源头预扣的。FDAP
收入的付款人必须预扣 30% 并向 IRS 缴纳税款。幸运的是,对于一些纳税人来说
,FDAP 收入的税额和预扣税可以通过相关税收协定或其他例外情况减少或可能取消。
结论

如上所示,非美国公民被美国征税的程度可能会因他们从事的活动的性质、他们的收
入是否来自美国以及他们是否出于税收目的被视为美国人而有较大差异 。在美国开展业务
、提供服务、投资或居住的外国人应仔细考虑美国税收对其活动的影响。

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