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为何 GILTI 和 FDII 适用于任何人

《2017年减税与就业法案》 (TCJA) 彻底改变了国际税务规划和结构规则。其中两项值得
注意的规定是境外无形所得(FDII)和全球无形资产低税所得(GILTI),它们协同作用,
激励国内公司将其业务和无形财产保留在美国,即使公司为外国市场提供服务。

FDII 和 GILTI 采用“胡萝卜加大棒(软硬兼施)”的方式将商业活动和无形财产保留在美
国。FDII 是奖励支持在美国运营的公司的“胡萝卜”,而 GILTI 则是向将业务或无形资
产转移到海外的公司征税的“大棒”。这些规定解决了国内企业将利润转移到低税率国家
的担忧,并鼓励跨国公司从美国出口更多商品和服务。

根据 FDII,符合条件的美国公司可以要求扣除涉及在美国境内使用某些无形资产的海外
销售或服务所产生的部分收入。FDII 的税率较低,为 13.125%(相对于21%的标准 税率
)。这项扣除有效降低了合格收入的税率,并使公司在从事某些国际交易时更具税收效
率。

GILTI 是美国控制的外国公司 (CFC) 在国外赚取的一类收入,需缴纳最低海外收入税。
这项税收意味着美国公司拥有的知识产权等易转移资产的收入将被美国征税,无论位于
美国境外何处。GILTI 的税率设计为 10.5% 至 13.125% 之间,但无权享受 FDII 扣除的公
司可能需支付更高的税率。

这些规则中有趣且有时令人困惑的部分是, FDII 和 GILTI 都不评估无形收入。相反,其
计算基于被视为来自固定资产的任意收入金额,而所有剩余收入则被视为无形收入。这
意味着GILTI可以影响任何行业的任何业务,即使没有任何无形收入。因此,所有企业都
应考虑 FDII 和 GILTI 的潜在危害或益处。

了解这些针对美国公司海外收入征收的联邦税收规定的基本原理对于国际税务规划至关

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